Налоги с подработки иностранных студентов в Корее: удержание 3,3%, годовой перерасчёт и возврат через майскую декларацию

У иностранных студентов, подрабатывающих в Корее, налог удерживают из зарплаты ещё до выплаты. Сколько удержат, зависит от вида дохода. Подённая работа — оплата за отработанные дни или часы и меньше 3 месяцев на одном месте — облагается по ставке 6%, а то, что обычно называют «3,3%», — это не трудовой, а предпринимательский доход. Если один работодатель нанимает на 3 месяца и дольше, налог удерживают каждый месяц, а в феврале следующего года проводят годовой перерасчёт. Доход, с которого удержали 3,3%, подлежит декларированию по совокупному подоходному налогу в мае следующего года. Доход, полученный в 2026 году, нужно будет задекларировать с 1 по 31 мая 2027 года.

На основе статей Закона о подоходном налоге, действующих в 2026 году, мы разобрали, как определить вид дохода, привели примеры расчёта налога с подённого заработка, рассказали о годовом перерасчёте, о возврате денег через майскую декларацию, о сроках подачи декларации перед отъездом на родину и о том, куда обращаться за консультацией. Суммы указаны сначала в долларах, в скобках — в вонах (базовый курс Hana Bank на 3 ноября 2026 года: 1 доллар = 1 341,10 вона).

Доход от подработки обычно относится к одному из трёх видов

В расчётном листке видно, какой процент налога удержан. По нему можно понять, к какому виду относится ваш доход.

Помимо этих трёх видов, некоторые выплаты оформляются как прочие доходы. Для них действуют другие ставки удержания и порядок декларирования. Если вы получили, например, разовый гонорар, уточните у плательщика, к какому виду дохода его отнесли.

Для подённых работников в налоговом законодательстве есть отдельный критерий: это лица, получающие оплату, рассчитанную по отработанным дням или часам. Если речь идёт не о строительных или погрузочно-разгрузочных работах, а об обычной работе, к ним относятся те, кто не работает у одного работодателя непрерывно 3 месяца и дольше (статья 20 Указа о применении Закона о подоходном налоге). Тот, у кого договор с одним местом на 3 месяца и дольше, считается не подённым работником, а получателем обычного трудового дохода. На практике всё зависит от содержания договора.

При удержании подоходного налога одновременно удерживается и местный: 10% от суммы подоходного налога берутся как местный подоходный налог с физических лиц (статья 103-13 Закона о местных налогах). Поэтому к 3% прибавляются 0,3% и получается 3,3%.

Чтобы получить разрешение на подработку, иностранному студенту нужен стандартный трудовой договор с указанием почасовой ставки. Это значит, что разрешённая подработка в принципе оформляется трудовым договором. Особые формы занятости — курьеры служб доставки посылок, райдеры агентств доставки, водители услуги «трезвый водитель», преподаватели учебных тетрадей с выездом на дом, коммивояжёры — а также работа по схемам направления персонала, подряда и посредничества относятся к ограниченным сферам. Если в расчётном листке стоит 3,3%, уточните у работодателя содержание договора и то, как оформлен доход.

Подённая работа: до примерно 112 долларов (150 000 вон) в день подоходный налог равен нулю

Подённому работнику налог считают, вычитая из дневного заработка примерно 112 долларов (150 000 вон) (статья 47 Закона о подоходном налоге). Остаток умножают на 6%, а из полученной суммы налога дополнительно вычитают 55% (статья 59). Если дневной заработок не превышает примерно 112 долларов (150 000 вон), после вычета ничего не остаётся и подоходный налог равен нулю.

Ниже — пример расчёта по цифрам из закона. Фактически удерживаемая работодателем сумма может отличаться.

Есть и правило о неудержании мелких сумм: если налог к удержанию меньше примерно 0,75 доллара (1 000 вон), его не удерживают (статья 86, за исключением части предпринимательских доходов).

Доход от подённой работы не включается в совокупный доход (статья 14). Удержанием расчёт налога завершается. Поэтому он не учитывается ни при годовом перерасчёте, ни в майской декларации. Правило о подаче заявления на вычеты к подённым работникам тоже не применяется (статья 140).

3 месяца и дольше на одном месте: ежемесячное удержание и годовой перерасчёт в феврале

У получателя обычного трудового дохода подоходный налог удерживают каждый месяц при выплате зарплаты по упрощённой таблице удержания. Затем при выплате зарплаты за февраль следующего года проводят годовой перерасчёт — налог за весь год считают заново (статья 134 Закона о подоходном налоге). Если зарплаты за февраль нет, ориентиром служит последний день февраля. Зарплату, полученную в 2026 году, пересчитывают в феврале 2027 года. Если удержали больше — возвращают, если меньше — нужно доплатить.

При увольнении в середине года перерасчёт проводят при выплате зарплаты за месяц увольнения. Если вы собираетесь уволиться после каникул или перед выпуском, проверьте данные перерасчёта в последнем расчётном листке.

Тем, у кого есть только трудовой доход с завершённым годовым перерасчётом, подавать окончательную декларацию в мае не нужно (статья 73). Если трудовой доход получен в двух и более местах, это освобождение в принципе не действует (подённая работа в этом расчёте не учитывается). Однако если последний работодатель провёл годовой перерасчёт с учётом дохода от предыдущего и доплачивать нечего, декларацию подавать не нужно (оговорка к части 2 той же статьи). Если же перерасчёт в двух местах проводили отдельно, декларацию нужно подать в мае следующего года.

Эти статьи касаются «резидентов» в налоговом смысле. Являетесь ли вы резидентом, уточните в службах консультаций, указанных ниже.

Единая ставка 19% для иностранцев: студенту стоит всё взвесить

Иностранные работники могут применять к трудовому доходу единую ставку 19% (статья 18-2 Закона об ограничении специального налогообложения). Но есть условия.

• Это режим по выбору. Он не применяется автоматически, нужно подать заявление.
• Подённые работники исключены. Для дохода от подённой работы он недоступен.
• Никаких вычетов. Выбрав этот особый режим, нельзя воспользоваться необлагаемыми суммами, вычетами из дохода, льготами и налоговыми вычетами (за исключением некоторых необлагаемых социальных выплат).
• Установлен срок начала работы. Режим распространяется на тех, кто впервые начал работать в Корее не позднее 31 декабря 2026 года, и его можно применять до налогового периода, заканчивающегося в течение 20 лет со дня начала работы. В проекте налоговой реформы 2026 года правительство предложило повысить ставку по этому режиму с 19% до 21% (предварительное уведомление о законопроекте Министерства финансов и экономики, август 2026 года). В Национальное собрание также внесён законопроект о продлении срока на 3 года. Всё это станет окончательным только после одобрения Национальным собранием.
• Только для трудового дохода. На предпринимательский доход с удержанием 3,3% он не распространяется.

Поскольку 19% начисляются на всю зарплату, студенту с небольшим доходом налог может обойтись дороже, чем при обычном расчёте. Перед выбором стоит сравнить оба способа при годовом перерасчёте.

Удержали 3,3%: вернуть деньги через майскую декларацию по совокупному подоходному налогу

3,3% — это налог, уплаченный заранее. Реальная сумма налога определяется при декларировании совокупного подоходного налога в мае следующего года. Лица с совокупным доходом обязаны подать декларацию в налоговую инспекцию по месту учёта с 1 по 31 мая следующего года (статья 70 Закона о подоходном налоге). Если заранее удержанные 3% превышают фактический налог, разницу возвращают.

Пример расчёта: если договорились о выплате примерно 746 долларов (1 000 000 вон) в месяц, удержат 3%, то есть около 22,4 доллара (30 000 вон), и местный подоходный налог около 2,2 доллара (3 000 вон) — всего около 24,6 доллара (33 000 вон), а на руки выйдет около 721 доллара (967 000 вон). Удержанный таким образом налог пересчитывается при подаче майской декларации.

Как это работает, видно по графику этого года. Декларации по совокупному подоходному налогу и местному подоходному налогу с физических лиц за доходы 2025 года принимались с 1 мая по 1 июня 2026 года: срок сдвинули на день, потому что 31 мая пришлось на воскресенье. Национальная налоговая служба (NTS) сообщила, что те, кто получил уведомление о возврате по предзаполненной декларации и подал предоставленную декларацию на возврат без изменений, получат деньги начиная с 5 июня — на 25 дней раньше установленного законом срока (30 июня).

Декларирование проходит в два этапа.

1. Подать декларацию по совокупному подоходному налогу в Hometax (на компьютере) или Sontax (на телефоне).
2. Сразу после этого перейти на страницу Wetax и подать декларацию по местному подоходному налогу с физических лиц.

С 2026 года за неподачу отдельной декларации по местному подоходному налогу начисляется штраф за непредставление декларации. Ограничиться декларацией по совокупному подоходному налогу нельзя.

Доходы 2026 года планируется декларировать с 1 по 31 мая 2027 года. 31 мая 2027 года — понедельник. NTS пока не объявила график декларационной кампании 2027 года.

Незадекларированный доход прошлых лет: подача после срока и заявление об исправлении

Если вы не задекларировали в мае прошлогодний доход с удержанием 3,3%, можно подать декларацию после срока. Её можно подать до тех пор, пока налоговая инспекция не определит сумму налога и не направит уведомление (статья 45-3 Рамочного закона о национальных налогах).

NTS уже рассылала незадекларировавшим получателям дохода с удержанием 3,3% приглашения подать декларацию на возврат. Это было в декабре 2024 года. Речь шла о тех, кто не подал декларацию, хотя удержанные 3,3% превышали фактический совокупный подоходный налог. Требовалось быть получателем дохода от личных услуг с применением упрощённой нормы расходов и не иметь за 5 лет, с 2019 по 2023 год, никаких других доходов, кроме дохода от личных услуг. Проверить и задекларировать все 5 лет можно было за один раз.

Тот, кто подал декларацию в установленный срок или после срока и переплатил налог, может подать заявление об исправлении. Потребовать исправления в налоговой инспекции по месту учёта можно в течение 5 лет после истечения установленного законом срока подачи декларации (статья 45-2 Рамочного закона о национальных налогах).

Перед отъездом на родину: декларация не позднее дня накануне выезда

Если после выпуска вы собираетесь вернуться на родину, срок подачи декларации может наступить раньше. Резидент, обязанный подавать окончательную декларацию, при выезде из страны должен задекларировать доход за этот год не позднее дня накануне выезда (часть 4 статьи 74 Закона о подоходном налоге). При выезде в период с 1 января по 31 мая доход за предыдущий год также нужно задекларировать в тот же срок (часть 5 той же статьи). Например, если человек с доходом с удержанием 3,3% возвращается на родину в марте 2027 года, он должен задекларировать доход за 2026 год и доход с удержанием 3,3%, полученный в январе–марте 2027 года, не дожидаясь мая, не позднее дня накануне выезда.

Получателям трудового дохода перерасчёт делают в месяц увольнения. До получения последней зарплаты проверьте, проведён ли перерасчёт при увольнении.

С национальной пенсией дело обстоит иначе. В таблице по статусам пребывания Национальной пенсионной службы (по состоянию на 1 апреля 2024 года) учёба (D-2) и общая стажировка (D-4) исключены из обязательного охвата.

Налоги и разрешение на пребывание — это разные процедуры. Иностранному студенту, работающему без разрешения на деятельность вне статуса пребывания (разрешения на подработку), грозит лишение свободы на срок до 3 лет или штраф до примерно 22 400 долларов (30 000 000 вон), а также возможна принудительная депортация. Независимо от того, платили ли вы налоги, получите разрешение до начала работы.

Куда обращаться и чек-лист

NTS держит для иностранных работников отдельную англоязычную линию 1588-0560 с 9:00 до 18:00, перерыв с 11:30 до 13:00. Этот номер объявлялся в период годового перерасчёта; также доступны брошюра о годовом перерасчёте на английском языке и пособия по перерасчёту на английском, китайском и вьетнамском языках. Центр консультаций NTS по номеру 126 принимает звонки по будням с 9:00 до 18:00; позвонить можно и из-за рубежа, набрав код страны. На Hometax есть также онлайн-консультации.

• Проверил(а) в расчётном листке процент удержания (расчёт 6% для подённой работы, упрощённая таблица, 3,3%).
• Если удержали 3,3%, спросил(а) у работодателя о содержании договора и о том, как оформлен доход.
• Если работаю на одном месте 3 месяца и дольше, слежу за годовым перерасчётом в феврале и перерасчётом в месяц увольнения.
• Если получал(а) трудовой доход в двух и более местах без совместного перерасчёта, подаю декларацию в мае.
• У единой ставки 19% нет вычетов, поэтому перед выбором сравниваю её с обычным расчётом.
• При майском декларировании завершаю и декларацию по местному подоходному налогу в Wetax.
• Если есть доход, подлежащий майскому декларированию, например с удержанием 3,3%, подаю декларацию не позднее дня накануне выезда, как только определится дата возвращения.

О допустимых часах подработки и условиях разрешения — в материале Подработка на зимних каникулах: сколько часов можно иностранным студентам, о санкциях за работу в ограниченных сферах — в материале Ужесточены санкции за подработку иностранных студентов в доставке и развлекательных заведениях. О взносах на медицинское страхование, которые платят ежемесячно отдельно от налогов, читайте также Медицинское страхование иностранных студентов: взносы и задолженность.

--- Ставки, вычеты и сроки декларирования приведены по действующим в 2026 году Закону о подоходном налоге, Закону об ограничении специального налогообложения и Закону о местных налогах; пример графика декларирования — по брифингу NTS и Министерства внутренних дел и безопасности (29 апреля 2026 года); службы консультаций — по уведомлению NTS (9 января 2026 года) и Korea Policy Briefing (6 марта 2025 года).