Impôts sur les petits boulots des étudiants étrangers en Corée : retenue de 3,3 %, régularisation annuelle et remboursement en mai

Les étudiants internationaux qui travaillent à temps partiel en Corée voient l'impôt prélevé sur leur salaire avant de le toucher. Le montant retenu dépend du type de revenu. Le travail journalier — payé selon les jours ou les heures travaillés, moins de 3 mois au même endroit — est calculé au taux de 6 %, et ce qu'on appelle couramment « les 3,3 % » n'est pas un revenu salarial mais un revenu professionnel. En cas d'emploi chez le même employeur pendant 3 mois ou plus, l'impôt est retenu chaque mois et une régularisation annuelle a lieu en février de l'année suivante. Les revenus soumis à la retenue de 3,3 % doivent être déclarés au titre de l'impôt global sur le revenu en mai de l'année suivante. Les revenus perçus en 2026 seront déclarés du 1er au 31 mai 2027.

Sur la base des articles de la loi sur l'impôt sur le revenu en vigueur en 2026, cet article explique comment distinguer les types de revenus, donne des exemples de calcul pour le travail journalier et passe en revue la régularisation annuelle, la manière d'obtenir un remboursement grâce à la déclaration de mai, le délai de déclaration avant le retour au pays et les services d'assistance. Les montants sont indiqués d'abord en dollars, avec l'équivalent en wons entre parenthèses (taux de référence de Hana Bank du 3 novembre 2026 : 1 dollar = 1 341,10 wons).

Mon revenu de petit boulot relève le plus souvent de l'une de ces trois catégories

La fiche de paie indique le taux d'impôt retenu. Ce taux permet de deviner de quel type de revenu il s'agit.

En dehors de ces trois catégories, certaines sommes sont traitées comme autres revenus. Le taux de retenue et le mode de déclaration sont alors différents. Si vous avez reçu, par exemple, une rémunération ponctuelle, demandez au payeur dans quelle catégorie il l'a classée.

Le droit fiscal définit à part le travailleur journalier : c'est la personne payée selon un salaire calculé en fonction des jours ou des heures travaillés. Pour les tâches générales, hors chantiers de construction et travaux de manutention, il s'agit de la personne qui n'est pas employée de manière continue pendant 3 mois ou plus par le même employeur (article 20 du décret d'application de la loi sur l'impôt sur le revenu). Une personne sous contrat de 3 mois ou plus avec le même établissement n'est pas considérée comme journalière, mais comme titulaire d'un revenu salarial ordinaire. En pratique, la classification dépend du contenu du contrat.

Lors de la retenue de l'impôt sur le revenu, l'impôt local est prélevé en même temps : 10 % de cet impôt sur le revenu sont retenus au titre de l'impôt local sur le revenu des personnes physiques (article 103-13 de la loi sur les impôts locaux). C'est pourquoi 0,3 % s'ajoute aux 3 %, ce qui donne 3,3 %.

Pour obtenir l'autorisation de travail à temps partiel, l'étudiant étranger doit présenter un contrat de travail type mentionnant le salaire horaire. Autrement dit, le petit boulot autorisé prend en principe la forme d'un contrat de travail. Les formes particulières d'emploi — livreurs de colis, coursiers d'agences de livraison, chauffeurs de remplacement, professeurs de cahiers d'exercices à domicile, vendeurs à domicile — ainsi que les emplois par mise à disposition, sous-traitance ou intermédiation relèvent des domaines restreints. Si la fiche de paie affiche 3,3 %, vérifiez auprès de l'employeur le contenu du contrat et la catégorie de revenu retenue.

Travail journalier : jusqu'à environ 112 dollars (150 000 wons) par jour, zéro impôt sur le revenu

Pour le travailleur journalier, l'impôt est calculé après déduction d'environ 112 dollars (150 000 wons) du salaire journalier (article 47 de la loi sur l'impôt sur le revenu). Le reste est multiplié par 6 %, puis 55 % de cet impôt calculé sont encore déduits (article 59). Si le salaire journalier est d'environ 112 dollars (150 000 wons) ou moins, il ne reste rien après la déduction et l'impôt sur le revenu est nul.

Voici un exemple calculé avec les chiffres de la loi. Le montant effectivement retenu par l'employeur peut différer.

Il existe aussi une règle de non-recouvrement des petits montants : si l'impôt à retenir est inférieur à environ 0,75 dollar (1 000 wons), il n'est pas prélevé (article 86, à l'exception de certains revenus professionnels).

Le revenu de travail journalier n'est pas intégré au revenu global (article 14). La retenue clôt le calcul de l'impôt. Il n'entre donc ni dans la régularisation annuelle ni dans la déclaration de mai. La règle sur le dépôt de la déclaration de déductions ne s'applique pas non plus aux travailleurs journaliers (article 140).

3 mois ou plus au même endroit : retenue mensuelle et régularisation annuelle en février

Le titulaire d'un revenu salarial ordinaire subit chaque mois, au versement du salaire, une retenue d'impôt sur le revenu selon le barème simplifié. Puis, au versement du salaire de février de l'année suivante, a lieu la régularisation annuelle, qui recalcule l'année entière (article 134 de la loi sur l'impôt sur le revenu). En l'absence de salaire de février, la date de référence est le dernier jour de février. Les salaires perçus en 2026 sont régularisés en février 2027. En cas de trop-perçu, la différence est remboursée ; en cas d'insuffisance, il faut payer le complément.

En cas de départ en cours d'année, la régularisation se fait au versement du salaire du mois du départ. Si vous prévoyez d'arrêter après les vacances ou avant la fin de vos études, vérifiez le détail de la régularisation sur la dernière fiche de paie.

La personne qui n'a que des revenus salariaux ayant fait l'objet d'une régularisation annuelle n'a pas à déposer la déclaration définitive de mai (article 73). En cas de revenus salariaux perçus de deux employeurs ou plus, cette dispense ne s'applique pas en principe (le travail journalier n'est pas pris en compte dans ce calcul). Toutefois, si le dernier employeur a intégré les revenus du précédent dans la régularisation annuelle et qu'il ne reste pas d'impôt à payer, aucune déclaration n'est nécessaire (réserve du paragraphe 2 du même article). Si chaque employeur a procédé à une régularisation séparée, il faut déclarer en mai de l'année suivante.

Ces articles visent les « résidents » au sens fiscal. Pour savoir si vous êtes résident, renseignez-vous auprès des services d'assistance indiqués plus bas.

Taux unique de 19 % pour les étrangers : une option à bien peser pour les étudiants

Les travailleurs étrangers peuvent bénéficier d'un taux unique de 19 % sur leurs revenus salariaux (article 18-2 de la loi sur la limitation des régimes fiscaux spéciaux). Mais sous conditions.

• C'est un régime optionnel. Il ne s'applique pas automatiquement : il faut en faire la demande.
• Les travailleurs journaliers sont exclus. Il ne peut pas être utilisé pour les revenus de travail journalier.
• Aucune déduction n'est possible. En optant pour ce régime spécial, on renonce aux exonérations, abattements, réductions et crédits d'impôt (sauf certaines exonérations liées aux avantages sociaux).
• La date de début d'activité est encadrée. Le régime vise les personnes ayant commencé à travailler pour la première fois en Corée au plus tard le 31 décembre 2026, et peut être utilisé jusqu'à la période d'imposition se terminant dans les 20 ans suivant le premier jour de travail. Dans son projet de réforme fiscale 2026, le gouvernement a proposé de relever le taux de ce régime de 19 % à 21 % (préavis législatif du ministère des Finances et de l'Économie, août 2026). Une proposition de loi visant à prolonger de 3 ans la date limite d'éligibilité a aussi été déposée à l'Assemblée nationale. Ces deux mesures ne seront définitives qu'après leur adoption par l'Assemblée nationale.
• Il ne concerne que les revenus salariaux. Il ne s'applique pas aux revenus professionnels soumis à la retenue de 3,3 %.

Comme le taux de 19 % s'applique à la totalité du salaire, l'étudiant aux revenus modestes peut payer plus d'impôt qu'avec le calcul ordinaire. Il convient de comparer les deux méthodes lors de la régularisation annuelle avant de choisir.

Retenue de 3,3 % : se faire rembourser grâce à la déclaration de l'impôt global de mai

Les 3,3 % sont un impôt payé d'avance. L'impôt réellement dû est fixé lors de la déclaration de l'impôt global sur le revenu en mai de l'année suivante. Toute personne percevant un revenu global doit le déclarer auprès de son bureau des impôts du 1er au 31 mai de l'année suivante (article 70 de la loi sur l'impôt sur le revenu). Si les 3 % retenus dépassent l'impôt réel, la différence est remboursée.

À titre d'exemple, pour une rémunération convenue d'environ 746 dollars (1 000 000 de wons) par mois, sont prélevés 3 %, soit environ 22,4 dollars (30 000 wons), et l'impôt local d'environ 2,2 dollars (3 000 wons), soit au total environ 24,6 dollars (33 000 wons) ; la personne touche environ 721 dollars (967 000 wons). C'est cet impôt retenu qui est régularisé lors de la déclaration de mai.

Le calendrier de cette année illustre le processus. La déclaration de l'impôt global sur le revenu et de l'impôt local sur le revenu des personnes physiques pour les revenus 2025 s'est déroulée du 1er mai au 1er juin 2026 : elle a été prolongée d'un jour car le 31 mai tombait un dimanche. Le Service national des impôts (NTS) a indiqué que les personnes ayant reçu l'avis de remboursement avec déclaration préremplie et ayant déposé sans modification le formulaire de remboursement fourni seraient remboursées à partir du 5 juin, soit 25 jours avant le délai légal (30 juin).

La déclaration se fait en deux étapes.

1. Déclarer l'impôt global sur le revenu sur Hometax (ordinateur) ou Sontax (mobile).
2. Juste après, passer à l'écran de Wetax pour déclarer aussi l'impôt local sur le revenu des personnes physiques.

Depuis 2026, ne pas déclarer séparément l'impôt local sur le revenu entraîne une pénalité pour défaut de déclaration. Il ne suffit pas de déclarer l'impôt global.

Les revenus 2026 devraient être déclarés du 1er au 31 mai 2027. Le 31 mai 2027 est un lundi. Le NTS n'a pas encore publié le calendrier des déclarations 2027.

Revenus passés non déclarés : déclaration tardive et demande de rectification

Si vous n'avez pas déclaré en mai vos revenus soumis à 3,3 % de l'an dernier, vous pouvez faire une déclaration tardive. Elle peut être déposée tant que le bureau des impôts n'a pas fixé et notifié le montant de l'impôt (article 45-3 de la loi-cadre sur les impôts nationaux).

Le NTS a déjà invité des titulaires de revenus à 3,3 % n'ayant pas déclaré à demander un remboursement. C'était en décembre 2024. Étaient visées les personnes qui n'avaient pas déclaré alors que l'impôt retenu à 3,3 % dépassait leur impôt global réel. Il fallait percevoir des revenus de services personnels relevant du taux forfaitaire simplifié de frais et n'avoir eu aucun autre revenu que ceux-ci pendant les 5 années 2019-2023. Il était possible de consulter et de déclarer les 5 années en une seule fois.

La personne ayant déclaré dans le délai légal ou fait une déclaration tardive et qui a trop payé peut déposer une demande de rectification. Elle peut demander la correction auprès de son bureau des impôts dans les 5 ans suivant l'expiration du délai légal de déclaration (article 45-2 de la loi-cadre sur les impôts nationaux).

Avant le retour au pays : déclarer au plus tard la veille du départ

Si vous prévoyez de rentrer dans votre pays après vos études, le délai de déclaration peut être avancé. Le résident tenu à la déclaration définitive qui quitte le pays doit déclarer les revenus de l'année au plus tard la veille de son départ (article 74, paragraphe 4, de la loi sur l'impôt sur le revenu). En cas de départ entre le 1er janvier et le 31 mai, les revenus de l'année précédente doivent aussi être déclarés dans le même délai (paragraphe 5 du même article). Par exemple, une personne ayant des revenus à 3,3 % qui rentre dans son pays en mars 2027 doit déclarer ses revenus 2026 et les revenus à 3,3 % perçus de janvier à mars 2027 au plus tard la veille du départ, sans attendre le mois de mai.

Pour les salariés, la régularisation a lieu le mois du départ de l'entreprise. Avant de toucher le dernier salaire, vérifiez que la régularisation de départ a bien été faite.

La pension nationale relève d'une autre logique. Dans le tableau par statut de séjour du Service national des pensions (au 1er avril 2024), les études (D-2) et la formation générale (D-4) sont exclues de l'affiliation obligatoire.

Impôts et autorisation de séjour sont deux procédures distinctes. L'étudiant qui travaille sans autorisation d'activité hors statut de séjour (autorisation de travail à temps partiel) encourt jusqu'à 3 ans d'emprisonnement ou une amende pouvant aller jusqu'à environ 22 400 dollars (30 000 000 de wons), et peut être expulsé. Que vous ayez payé des impôts ou non, obtenez l'autorisation avant de commencer à travailler.

Services d'assistance et liste de contrôle

Le NTS met à la disposition des travailleurs étrangers une ligne dédiée en anglais, le 1588-0560, de 9 h à 18 h, avec une pause de 11 h 30 à 13 h. C'est le numéro communiqué pendant la période de régularisation annuelle ; le NTS propose aussi un guide en anglais sur la régularisation annuelle et des notices explicatives en anglais, en chinois et en vietnamien. Le centre d'assistance du NTS, le 126, répond par téléphone les jours ouvrables de 9 h à 18 h ; on peut aussi l'appeler de l'étranger en composant l'indicatif du pays. Hometax propose en outre une assistance en ligne.

• J'ai vérifié sur ma fiche de paie le taux retenu (calcul à 6 % du journalier, barème simplifié, 3,3 %).
• Si 3,3 % ont été retenus, j'ai interrogé l'employeur sur le contenu du contrat et la catégorie de revenu retenue.
• Si j'ai travaillé 3 mois ou plus au même endroit, je surveille la régularisation annuelle de février et celle du mois de départ.
• Si j'ai perçu des revenus salariaux de deux employeurs ou plus sans régularisation commune, je déclare en mai.
• Le taux unique de 19 % n'admet aucune déduction : je le compare au calcul ordinaire avant de choisir.
• Lors de la déclaration de mai, je termine aussi la déclaration de l'impôt local sur le revenu sur Wetax.
• Si j'ai des revenus à déclarer en mai, comme ceux à 3,3 %, je déclare au plus tard la veille du départ dès que la date de retour est fixée.

Les horaires de travail et les conditions d'autorisation sont détaillés dans Petits boulots pendant les vacances d'hiver : combien d'heures pour les étudiants étrangers, et les sanctions pour les secteurs restreints dans Livraison, établissements de nuit : durcissement des sanctions pour les étudiants étrangers. Pour l'assurance maladie, payée chaque mois en plus des impôts, voir aussi Assurance maladie des étudiants étrangers : cotisations et arriérés.

--- Les taux, déductions et délais de déclaration se fondent sur la loi sur l'impôt sur le revenu, la loi sur la limitation des régimes fiscaux spéciaux et la loi sur les impôts locaux en vigueur en 2026 ; l'exemple de calendrier de déclaration, sur le point presse du NTS et du ministère de l'Intérieur et de la Sécurité (29 avril 2026) ; les services d'assistance, sur l'avis du NTS (9 janvier 2026) et sur Korea Policy Briefing (6 mars 2025).